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時間：2020年05月13日
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企業(yè)取得租金滯納金是否繳納營業(yè)稅?
問：某公司將其自有的辦公樓租給其他單位使用，雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一個月的10號以前，支付租金。2014年第三季度，辦公樓的承租方因資金周轉(zhuǎn)困難，遂向該公司遞交了租金延緩申請，并于2014年底按合同約定的租金和滯納金足額支付給該公司，該公司就收取的租金部分繳納了營業(yè)稅。滯納金是否繳納營業(yè)稅?
答：《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(一)由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;
(二)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
(三)所收款項全額上繳財政。
根據(jù)上述規(guī)定，該公司企業(yè)出租辦公用房收取的滯納金屬于價外費用，應(yīng)繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。
文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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