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時間：2020年05月13日
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.如何判斷外籍人員是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)?
問：我公司有10位左右日本籍人員，從境外公司委任的，其工資一半在境內(nèi)以人民幣支付，另一半在境外支付，境外部分扣除個人應(yīng)在境外繳納的社保和年金后，剩余部分支付給個人，境外支付的部分不需要境內(nèi)公司承擔(dān)和支付給境外公司。這些外籍人員在我公司的不同職能部門任職，都簽訂有勞動合同并且將境內(nèi)外的所有收入在境內(nèi)申報了個稅，請問，這些外籍人員是否構(gòu)成了境外公司在境內(nèi)的常設(shè)機構(gòu)?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第19號)第一條規(guī)定，非居民企業(yè)(以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所提供勞務(wù);如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)。
在做出上述判斷時，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：
(一)接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)(以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”)向派遣企業(yè)支付管理費、服務(wù)費性質(zhì)的款項;
(二)接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用;
(三)派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關(guān)費用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數(shù)額的款項;
(四)派遣企業(yè)負擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅;
(五)派遣企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準及其在中國境內(nèi)的工作地點。
根據(jù)上述規(guī)定，外籍人員的境內(nèi)外取得的工資、薪金已全部在中國繳納個人所得稅，同時境內(nèi)公司不需向境外公司支付費用，境外公司未取得所得，不構(gòu)成在境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機構(gòu)。
文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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