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基金分配收入是否繳納所得稅?

作者: 時間:2020年05月13日 信息來源:

   基金分配收入是否繳納所得稅?

 
  問:目前很多企業(yè)以貨幣基金形式進行投資,基金根據(jù)每日基金收益情況,以每萬份基金已實現(xiàn)收益為基準,“每日分配、按日支付”形式為投資人每日計算當日收益并分配,且每日進行支付。企業(yè)投資貨幣基金,對于采用紅利再投資方式取得的收益應(yīng)在什么時點確認繳納企業(yè)所得稅,以及是否可以享受免稅優(yōu)惠政策?
 
  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題規(guī)定,企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。
 
  被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
 
  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策規(guī)定:
 
  (一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
 
  (二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
 
  (三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
 
  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)投資于證券投資基金,從證券投資基金分配中取得的收入,應(yīng)當在證券投資基金做出分配決定時確認收入的實現(xiàn)。上述案例,應(yīng)在每日分配時確認收入。“每日分配、按日支付”屬于特殊的分配、投資形式,其分配的收入為從基金分配中取得的收入。貨幣基金為證券投資基金的,按照財稅〔2008〕1號的規(guī)定,投資者從基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
 
  文章摘抄于:《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者:中國稅網(wǎng)
 
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