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時間：2020年05月13日
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設(shè)備安裝業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠政策?
問：我公司和一個空調(diào)安裝公司簽訂了一個包工包料的施工合同，合同里有一套設(shè)備屬于節(jié)能專用設(shè)備，可以享受所得稅稅收優(yōu)惠政策。所以我公司希望對方將設(shè)備開具增值稅發(fā)票，施工費開具建筑業(yè)發(fā)票。但是，安裝公司提出設(shè)備是他們外購的，不是自制的，不屬于混合銷售行為，所以不能開具增值稅發(fā)票，只能全部開具建筑業(yè)發(fā)票。這種情況如何處理?可否通過簽訂三方合同或代購合同解決?
答：《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：
(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;
(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字〔1994〕26號)第五條規(guī)定：關(guān)于代購貨物征稅問題。
代購貨物行為，從同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。
(一)受托方不墊付資金;
(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;
(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
根據(jù)上述規(guī)定，如安裝公司采購設(shè)備并安裝，那么屬于一并提供建筑業(yè)安裝勞務(wù)的行為，營業(yè)額為收取的全部價款和價外費用;如貴公司想要享受節(jié)能設(shè)備稅收優(yōu)惠，可采取下列方法：
1.從設(shè)備廠家購買設(shè)備，由銷售方負(fù)責(zé)安裝;
2.貴公司自行購買設(shè)備，然后交由安裝公司進(jìn)行安裝;
3.根據(jù)上述財稅字〔1994〕26號文件規(guī)定的條件由安裝公司代為采購設(shè)備。這樣貴公司就可以取得設(shè)備購買發(fā)票享受相關(guān)稅收優(yōu)惠了。
文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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