出口退運(yùn)業(yè)務(wù)到底怎樣辦理?需要走哪些流程?注意事項(xiàng)有哪些?這一系列的問(wèn)題困擾著做出口貿(mào)易的納稅人們。那么，今天小編就帶您一起了解一下在出口退運(yùn)業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的難題以及納稅人應(yīng)該知道的那些事兒，希望能夠?qū){稅人們有所幫助。深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005


1、辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交哪些材料?


答：需要提交的資料：


(1)《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。


(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供)。


(3)出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需要提供)。


(4)稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的，以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的，不需提供)。


(5)委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》(涉及委托出口貨物的企業(yè)提供)。


(注：2015年5月1日起，出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)需提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，除了申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物外。出口貨物報(bào)關(guān)單的各項(xiàng)內(nèi)容改由海關(guān)出口報(bào)關(guān)單位電子信息對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫(xiě)。)


2、出口貨物退運(yùn)后轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)，需要提供哪些材料?深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005


答：需要提交的資料：


(1)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。


(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件。


(3)內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物時(shí)不需要提供)。


(4)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的記賬憑證復(fù)印件(外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物時(shí)提供)。


3、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)后企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣?


答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。


4、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退運(yùn)后，辦理退運(yùn)手續(xù)時(shí)，是否需要補(bǔ)稅?深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005


答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))的規(guī)定：發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。


5、發(fā)生出口貨物退運(yùn)時(shí)，免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)如何調(diào)整?


答：當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)：


1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局稅2013年第12號(hào))公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。


2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第30號(hào))規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的退(免)稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。另外，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(2006)規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005


6、生產(chǎn)企業(yè)未申報(bào)免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，其免抵退稅處理如何操作?


答：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào))規(guī)定，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退(免)稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。


因此，未申報(bào)免抵退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的貨物，不需要登陸現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的免抵退稅沖減，外銷(xiāo)收入已經(jīng)做過(guò)會(huì)計(jì)處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。


7、出口退運(yùn)貨物的驗(yàn)核監(jiān)管證件要求有什么?


答：退運(yùn)貨物無(wú)須提供進(jìn)出口許可證件，我國(guó)參加或締結(jié)的國(guó)際條約、國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定，涉及國(guó)家安全、公共道德、動(dòng)植物檢疫、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和文物保護(hù)等限制措施的除外。但是，按規(guī)定應(yīng)予檢驗(yàn)檢疫的退運(yùn)貨物，需提供入出境貨物通關(guān)單。深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005


8、生產(chǎn)型出口企業(yè)，一般貿(mào)易出口一批貨物以后發(fā)生退運(yùn)，并且不再出口，會(huì)計(jì)要怎樣處理?


答：(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào))第2條第12款規(guī)定：已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及須改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。深圳保稅區(qū)退運(yùn)返修專家/轉(zhuǎn)廠顧問(wèn)/吳小姐15919724977Q2121381984電話微信同號(hào)15019465005