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時(shí)間：2020年05月13日
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高新技術(shù)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)如何把握?
問：在計(jì)算高新收入比例時(shí)，如果按照增值稅法規(guī)定已經(jīng)符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，該部分的收入在確認(rèn)高新收入時(shí)候能否列為高新收入?
答：《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：
(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;
2. 最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%，企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算;
(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》第8行“本年企業(yè)總收入”，填報(bào)說明：“本年企業(yè)總收入：填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。”
稅法上計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠指標(biāo)時(shí)，所稱的收入總額應(yīng)符合企業(yè)所得稅法收入范圍。與增值稅視同銷售行為及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間無關(guān)。
文章摘抄于：《財(cái)稅實(shí)務(wù)精選答疑手冊(cè)》 作者：中國(guó)稅網(wǎng)
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